Nodokļi ir vecākā finanšu iestāde. Tie radās tajā pašā laikā, kad parādījās valsts. Savā attīstībā nodokļi vairākas reizes mainīja savu formu un saturu. Mūsu materiālā tiks detalizēti aprakstīts Krievijas nodokļu tiesību jēdziens, priekšmets un avoti.
Nodokļu tiesību akti: vispārīgi raksturojumi
Jebkura juridiskā nozare Krievijā ir noteiktu normu kopums, kas regulē sociālās attiecības. Nodokļu tiesību nozare nav izņēmums. Tā regulē sociālās attiecības, kas saistītas ar izglītību un nodokļu iekasēšanu budžeta sistēmā.
Nodokļu sistēma ir viena no finanšu tiesību nozarēm. Taču tā neizceļas kā atsevišķa ekonomiska un juridiska institūcija. Jautājums par nodokļu likuma neatkarīgo raksturu tika izvirzīts 1998. gadā, kad likumdevēji nolēma izveidot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Sistēmas sociāli ekonomiskajā pārveidē, attīstībā tiek aicināta ieņemt izšķirošu lomu izskatāmajā tiesību sfērā, kas joprojām veidojas līdz pat šai dienai.ražošanu un nodrošināt valsts finansiālo stāvokli. Tajā pašā laikā nodokļu tiesību avoti skar administratīvo, civilo, kriminālo un citu tiesību jomu.
Līdz ar to aplūkotā tiesību nozare var tikt pētīta kā valsts iekārtas svarīgākā joma un kā atsevišķa zinātnes disciplīna. Abos gadījumos liela nozīme ir Krievijas Federācijas nodokļu tiesību avotu sistēmai. Uz to pamata veidojas nodokļu juridiskās nozares priekšmets, metodes un struktūra.
Priekšmets un metodes
Nodokļu tiesību priekšmetu, avotus un metodes nosaka tiesību zinātnieki. Ir daudz versiju par šo vai citu juridiskās nozares elementu. Viena no plaši izplatītajām versijām par nodokļu tiesību priekšmetu vēsta, ka tas ir viendabīgu īpašumu un ar to saistīto personisko nemantisko sociālo attiecību kopums.
Nodokļu regulēšanas joma ietver šādas attiecības:
- nodokļu iestāžu dokumentu pārsūdzēšana, kā arī amatpersonu bezdarbība vai rīcība;
- nodevu un nodokļu noteikšana un iekasēšana;
- sauc pie atbildības par finansiālu nodarījumu izdarīšanu;
- visu nodokļu tiesisko attiecību dalībnieku likumisko tiesību interešu aizsardzība;
- nodokļu kontroles par likuma ievērošanu īstenošana;
- fizisku personu nodokļu funkciju un saistību izpilde.
Apskatāmās juridiskās nozares metodoloģija ir sadalīta divās grupās: imperatīvā undispozitīvs. Obligātā grupa ir autoritatīvu priekšrakstu sistēma. Tā ir tiesiskās ietekmēšanas metode, kurā valsts patstāvīgi veido nodokļu ieviešanas un maksāšanas kārtību. Cilvēki burtiski tiek spiesti izpildīt valdības rīkojumus.
Dispozitīvā metožu grupa ir saistīta ar ieteikumiem un apstiprinājumiem. Nodokļu tiesībās tos izmanto ārkārtīgi reti. Dispozitīvo metožu izpausme iespējama, konsultējoties ar fiskālo iestāžu pārstāvjiem, nosakot jurisdikcijas subjektus utt.
Nodokļu tiesību avotu sistēma
Tiesību avots ir noteiktu noteikumu un pamatu ārējais izpausmes veids. Valsts varas tiesību akti, kas satur noteiktus noteikumus par nodokļu tiesību nozari, ir Krievijas Federācijas nodokļu tiesību avotu kopums.
Visi noteikumi ir klasificēti vairākās grupās. Šeit ir vērts izcelt:
- starptautiskie Krievijas līgumi;
- Konstitūcija un Krievijas nodokļu kodekss;
- federālie likumi;
- reģionālie likumi un pašvaldību akti.
Nodokļu kodekss ir apskatāmās tiesību nozares svarīgākais normatīvais avots. Tas ir veidots, pamatojoties uz vairākiem federālajiem likumiem. Šajā gadījumā visiem uzskaitītajiem nodokļu tiesību avotiem ir vienāda vērtība. Tie ir finanšu tiesību aktu neatņemama sastāvdaļa, kā arī nodokļu noteikumu pastāvēšanas forma, tas ir, to ārējā izpausme.
Visi avotinodokļu tiesību akti ir formāli definēti, obligāti un likumīgi. Tie ir balstīti uz varas dalīšanas principu un ir balstīti uz Krievijas valsts federālo raksturu.
Starptautiskie nodokļu tiesību avoti
Krievijas tiesību sistēma ir pilnībā atkarīga no starptautiskajām normām un noteikumiem. Tas ir noteikts valsts konstitūcijas 15. pantā. Jebkura juridiskā nozare ir balstīta uz starptautiskiem noteikumiem, un vēl jo vairāk tai nevajadzētu būt tiem pretrunā. Šis noteikums attiecas arī uz nodokļu sfēru.
Mūsdienu starptautiskajās tiesībās ir iekļautas šādas nodokļu līgumu grupas:
- īpaši līgumi par nodokļu dubulto uzlikšanu;
- līgums par savstarpēju palīdzību un sadarbību nodokļu likumu ieviešanā.
Atsevišķi ir vērts izcelt Ekonomiskās sadarbības organizācijas 1977. gada paraugkonvenciju. Šajā dokumentā ir paskaidrots, kā organizēt optimālas nodokļu sistēmas.
1994. gada 2. decembrī Krievijas valdība ratificēja dekrētu "Par līgumu noslēgšanu starp Krievijas Federācijas valdību un ārvalstu valdībām par sadarbību un informācijas apmaiņu finanšu likumdošanas jomā". Vairāki līdzīgi līgumi ir noslēgti ar dažādām valstīm - piemēram, ar Uzbekistānu (1995), Moldovu (1996) un vairākām citām valstīm.
Visi iepriekš minētie līgumi ir iekļauti starptautisko tiesību aktu sistēmā kā avotinodokļu likums. Uz to pamata tiek veidota valsts tiesību sistēma.
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Izskatot galvenos starptautiskos nodokļu tiesību avotus, ir jāpievērš uzmanība galvenajam iekšzemes tiesību aktam - Krievijas nodokļu kodeksam. Likums nosaka tiesisko regulējumu visu nodokļu attiecību posmu regulēšanai.
Viņš izlabo:
- Izsmeļošs saraksts ar nodevām un nodokļiem, kas tiek iekasēti Krievijas teritorijā. Principi noteiktu veidu un veidu nodevu noteikšanai, ieviešanai un izbeigšanai Krievijas Federācijas reģionos.
- Nodokļu saistību rašanās, maiņas un izbeigšanās pamats.
- Nodokļu kontroles īstenošanas kārtība, nodokļu auditu veidi, to veikšanas ilgums un biežums, revīziju rezultātu uzskaite.
- Pamatnoteikumi par atbildību par nodokļu noziegumiem.
Pats kodekss kā Krievijas nodokļu tiesību avots sastāv no divām daļām. Vispārīgi noteikumi, proti, jēdzieni un noteikumi, ir noteikti likuma pirmajā daļā. Aprēķinu un maksāšanas kārtība, kā arī nodokļu režīmu veidi ir noteikti kodeksa otrajā daļā.
Nodokļu tiesību sistēma
Finanšu tiesībās ir iekļautas daudzas nozares, no kurām viena tiek saukta par nodokļu tiesībām. Šī ir neatkarīga tiesību sistēma, kas sastāv no secīgi izvietotām un savstarpēji saistītām normām un noteikumiem. Sistēmu vieno kopīgi mērķi, uzdevumi, principi un metodes. Tās uzbūvene tikai nodokļu likumdošanas struktūras, bet arī ekonomiskās prakses vajadzību dēļ.
Nodokļu tiesības ir valsts veidotu un aizsargātu noteikumu kopums. Tajā pašā laikā visas normas ir saskaņotas un savstarpēji saistītas, tāpēc veidojas vienota sistēma ar noteiktu iekšējo saturu.
Nodokļu tiesību sistēmai ir tādas pazīmes kā vienotība, mijiedarbība, atšķirība un spēja sadalīt, procesuālā īstenošana, objektivitāte un materiālā nosacītība.
Nodokļu likums ir sadalīts divās daļās – pamata un speciālajā. Vispārējā daļa satur normas, kas nosaka nodokļu attiecību regulēšanas pamatprincipus, juridiskās formas un metodes.
Speciālās daļas normas detalizēti regulē atsevišķus nodokļu un nodevu veidus, to aprēķināšanas un maksāšanas kārtību. Šeit tiek izdalīti arī īpaši nodokļu režīmi - konkrētas nozares, kurās darbojas nodokļu sistēma.
Nodokļu tiesības valsts tiesību sistēmā
Lai labāk izprastu tieši nodokļu tiesību lomu Krievijas tiesību sistēmā, ir jāpievērš uzmanība to attiecībām ar citām tiesību jomām.
Krievijas nodokļu tiesību avoti ir balstīti uz konstitucionālajiem noteikumiem un principiem. Tas norāda uz tiešu saistību starp finanšu un konstitucionālo sistēmu. Satversmes normas nosaka universālu pienākumu maksāt likumā noteiktās nodevas un nodokļus (57. pants). Šeit tas ir paredzētsīpaša garantiju sistēma, kas nodrošina kompromisu starp nodokļu maksātāju tiesību un fiskālo sabiedrības interešu ievērošanu.
Galvenais nodokļu tiesību avots, Nodokļu kodekss, ir finanšu tiesību sistēmas pamatakts. Par nodokļu un finanšu tiesību attiecībām liecina arī abu tiesību sistēmu tiesiskā regulējuma robežu nepilnīgā sakritība. Fiskālā politika ir daļa no finanšu politikas, kurai ir prioritāte pār pirmo.
Nodokļu tiesības ir cieši saistītas ar civilo attiecību sistēmu. Skaidrs, ka jebkuri nodokļi tiek noteikti privātīpašumam vai ar to saistītām parādībām. Uz jebkuru īpašumu attiecas civiltiesiskais regulējums.
Visbeidzot apskatāmā tiesību nozare ir saistīta ar krimināltiesisko un administratīvo tiesību nozari. Par to liecina nodokļu tiesību imperatīvā sastāvdaļa. Par atteikšanos pildīt nodokļu maksātāja pienākumus pilsonis var tikt saukts pie atbildības - administratīvās vai kriminālatbildības.
Kas ir nodoklis?
Izskatot Krievijas Federācijas nodokļu tiesību struktūru, jēdzienu un avotu sistēmu, nepieciešams raksturot aplūkojamās tiesību nozares galveno elementu - nodokli. Nodoklis ir vispār obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums. To iekasē organizācija vai iedzīvotāji, lai sniegtu ekonomisku atbalstu valsts darbībai.
Krievijas Federācijas nodokļu tiesību avotinoteikt četras galvenās jebkura nodokļa iezīmes. Katram no tiem ir piešķirts raksturlielums.
Pirmā funkcija tiek saukta par obligātu. Nodokļu maksāšana ir konstitucionāls pienākums, nevis labdarības žests. Nodokļu maksātājs nevar atteikties pildīt savas saistības.
Individuālā bezatlīdzības daba ir otrā iezīme. Valstij nav pienākuma veikt abpusējas darbības par labu nodokļu maksātājiem. Tas tikai uzkrāj saņemtās finanses un izmanto tās iedzīvotāju labā.
Trešā zīme ir naudas raksturs. Par nepieciešamību maksāt nodokļus skaidrā naudā, nevis natūrā, liecina visu veidu nodokļu tiesību avoti.
Pēdējā zīme tiek saukta par publisku nemērķi. Nodokļa maksājums ir bezierunu valsts atribūts, bez kura tas vienkārši pazudīs. Tieši nodevas un nodokļi veido lielāko daļu no enerģijas ieņēmumu avotiem.
Nodokļu procedūra
Nodevu, ko centrālās vai reģionālās iestādes iekasē no fiziskām un juridiskām personām, sauc par nodokļiem. Kā interpretēt šo jēdzienu?
Krievijas Federācijas nodokļu likuma avoti runā par piecām piedāvātās procedūras funkcijām:
- fiskālā funkcija - saistīta ar saņemto finanšu iekasēšanu un uzkrāšanu;
- sadales - valdība nodod finanses dažādām iestādēm un publiskajām sfērām;
- regulē - valsts pārvalda nodokļus;
- kontrole - jauda paņempasākumi esošās finanšu kārtības aizsardzībai;
- stimulējoša - nodokļu politika tiek optimizēta ārējo ekonomisko faktoru ietekmē, kas nostiprināti nodokļu tiesību avotos.
Nodokļu jēdziens un veidi arī ir nostiprināti likumā. Tādējādi izskatāmās procedūras forma ir atkarīga no tās elementiem: nodokļa bāzes, perioda, likmes, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtības, kā arī maksāšanas perioda. Tātad nodokļi var būt netieši un tieši, ienākumi un nozare.
Nodokļu aplikšanas principi
Lai noteiktu nodokļu uzlikšanas principus, jāņem vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss - galvenais nodokļu tiesību avots. Nodokļu jēdziens saskaņā ar likuma 16.pantu ir balstīts uz šādiem principiem:
- nodevu un nodokļu sistēmas vienotība;
- sistēmas noteiktība un stabilitāte;
- Krievijas nodokļu sistēmas trīs līmeņu veidošana (runa ir par federālajām un reģionālajām iestādēm, kā arī vietējām pašvaldībām).
Tiesību aktos nav nostiprināti tādi principi kā nodevu neitralitātes efektivitāte, mobilitāte un elastība, sistēmas optimālums un valsts un nodokļu maksātāju interešu paritāte (harmonizācija).
Principu likumdošanas precizēšanas mērķis ir veicināt to plašu pielietošanu praksē.
