Nodokļu principi un funkcijas atspoguļo tās sociālo mērķi. Tas darbojas kā ienākumu izmaksu pārdales instruments. Vienlaikus praktiskajā līmenī nodokļu principi un funkcijas veido līdzekļu kopumu, ar kuru palīdzību valdība uztur līdzsvaru starp budžeta ieņēmumiem un izmaksām. Visi šie īpašumi ir daudzu finansistu pētījumu priekšmets. Tālāk apsvērsim, kādus uzdevumus veic nodokļu sistēma. Rakstā tiks aprakstītas arī funkcijas, nodokļu veidi.
Vispārīgās īpašības
Nodokļu uzlikšana ir materiālo vērtību ņemšana, kuras pamatā ir nepārvarama pakļaušanās. To var izteikt dažādās formās. Dažos gadījumos nodokļu uzlikšanu pavada spēka pielietošana. Tomēr parasti izstāšanās ir vienprātības rezultāts starp padotajiem un ietekmīgajiem subjektiem apmaiņā pret dažām priekšrocībām, ko pirmie saņēma no pēdējiem. Ja runājam par valsts struktūru, tadnodokļi darbojas kā pamats tās darbības finansēšanai. To veic uz to subjektu līdzekļu rēķina, kuri atzīst varu un pieņem tās aizsardzību.
Atmaksa un brīvprātība
Patiesībā nodokļi ir daļa no attiecībām starp ietekmīgiem un pakļautiem subjektiem. Tajā pašā laikā ir nekorekti runāt par tā bezatlīdzību un piespiešanu. Pēdējais darbojas kā piespiešana veikt noteiktu pienākumu. Piespiešana ir atkarīga no attiecību rakstura. Tomēr jebkurā gadījumā pienākuma izpilde nav bezatlīdzības. Piemēram, vasalis godina savu patronu. Daļēji tā ir piespiedu darbība. Tomēr tas vienmēr ir izdevīgi. Apmaiņā pret cieņu patronam ir pienākums nepārkāpt un pat aizsargāt vasaļa intereses. Turklāt pēdējais bieži diezgan apzināti izvēlas spēcīgu priekšmetu, tas ir, brīvprātīgi piekrīt maksāt. Ja mēs runājam par mūsdienu valsts struktūru, nodokļi darbojas kā līdzīgu attiecību kopums. Tajos subjekts, samaksājot noteiktu summu, nodrošina iestāžu uzņemto saistību izpildi. Citiem vārdiem sakot, nodokļu uzlikšana ir noteiktas vienošanās starp valsti un iedzīvotājiem priekšmets. Subordinācijai ir sekundāra nozīme. Tas ir saistīts ar faktu, ka subjekts var patstāvīgi izvēlēties spēku un piešķirt viņam atbilstošās pilnvaras.
Nodokļu fiskālā funkcija
Fiscus latīņu valodā burtiski nozīmē "grozs". Senajā Romā fiscus sauca par militāro kasi. ATViņa paturēja naudu par izdošanu. 1. gs. beigās. BC e. šis termins tika lietots, lai apzīmētu imperatora privāto kasi. To vadīja ierēdņi, un to papildināja ienākumi no provincēm. IV gadsimtā. n. e. fisku sāka saukt par vienotu valsts mēroga impērijas centru. Šeit plūda dažāda veida kvītis, te tika sadalīti līdzekļi. Nodokļu galvenā funkcija ir mobilizēt un veidot varas struktūru finanses. Tas nodrošina līdzekļu uzkrāšanu budžetā dažādu programmu īstenošanai. Visas pārējās nodokļu sistēmas funkcijas var saukt par tās atvasinājumiem.
Sociālais uzdevums
Šī valsts nodokļu funkcija ir valsts ieņēmumu pārdale starp dažādām subjektu kategorijām. Īstenojot šo uzdevumu, tiek nodrošināta sociālā līdzsvara uzturēšana. Nodokļu sadales funkcijas dēļ mainās attiecība starp atsevišķu iedzīvotāju grupu ienākumiem, lai izlīdzinātu nevienlīdzību starp tām. Šo viedokli atbalsta dažādi eksperti, tostarp, piemēram, profesors Hodovs.
Ieviešana
Nodokļu sociālās funkcijas īstenošana tiek nodrošināta ar līdzekļu pārskaitījumu par labu neaizsargātiem, vājākiem pilsoņiem. Tas tiek panākts, uzliekot slogu spēcīgām personu kategorijām. Kā atzīmē zviedru finansists Eklunds, lielākā daļa ražošanas un pakalpojumu tiek veikta par nodokļu līdzekļiem un gandrīz vienmēr tiek izplatīti bez maksas starp iedzīvotājiem. Tas jo īpaši attiecas uz izglītību, medicīnu, vecāku audzināšanu un dažām citām jomām. Mērķis šajā gadījumā ir nodrošināt vairāk vai mazāk vienmērīgu aktīvu sadalījumu. Attiecīgi līdzekļi tiek izņemti no dažām vienībām un pārskaitīti par labu citām. Kā piemēru šīs nodokļu funkcijas īstenošanai var minēt akcīzes. Tie ir uzstādīti uz dažiem preču veidiem, luksusa priekšmetiem. Vairākās sociāli orientētās valstīs (piemēram, Šveicē, Norvēģijā, Zviedrijā) oficiālā līmenī ir praktiski atzīts, ka nodokļi darbojas kā ienesīgu subjektu maksājums mazāk maksātspējīgām valstīm par viņu sociālā stāvokļa stabilitāti.
Regulēšanas uzdevums
Džons Keinss reiz runāja par šo nodokļu funkciju. Viņš uzskatīja, ka iestāžu noteiktie obligātie maksājumi pastāv tikai, lai regulētu attiecības valsts ekonomiskajā kompleksā. Šajā sakarā izpaužas nodokļu ekonomiskā funkcija. Tajā pašā laikā tas var būt stimulējošs, reproduktīvs vai destimulējošs. Apsveriet tos atsevišķi.
Stimuls
Tas ir vērsts uz noteiktu ekonomisko procesu uzturēšanu. Stimulēšana tiek veikta, izmantojot pabalstus un indulgences. Šobrīd nodokļu funkcijas un nodokļu principi izpaužas tā, lai nodrošinātu atbilstošus darba apstākļus uzņēmumiem, kas nodarbina cilvēkus ar invaliditāti, organizācijām, kas investē ražošanā, labdarības pasākumos,lauksaimniecība u.c. Šīm un dažām citām biedrībām tiek noteikti īpaši pabalsti, "brīvdienas" un citi pabalsti.
Destimulācija
Tas, gluži pretēji, ir vērsts uz šķēršļu radīšanu noteiktu procesu attīstībai. Piemēram, valsts piemēro protekcionisma pasākumus un nosaka augstus ievedmuitas nodokļus. Šķēršļus var radīt arī iekšējiem dalībniekiem. Piemēram, kazino īpašniekiem ir paaugstināta ienākuma nodokļa likme.
Pretrunas
Kā atzīmē Gorskis, regulējošās un fiskālās funkcijas ir pretstatītas viena otrai. Tomēr tie paši ir ļoti pretrunīgi. Piemēram, fiskālajam elementam ir stabilizējoša vērtība, ja tas ir saistīts ar nodokļu sloga samazināšanu. To var izdarīt, tikai sadalot slogu starp maksātājiem. Tam savukārt ir jāņem vērā izstāšanās normatīvie instrumenti. Taču nodokļa mērķis nav sagraut tā pamatu. Tas pastāv, lai saņemtu līdzekļus, un tas nevar iznīcināt to saņemšanas avotu. Nodoklis nav paredzēts, lai konfiscētu, aizliegtu, ierobežotu vai sodītu. Jo īpaši ievedmuitas nodokļu ieviešanu nosaka protekcionisma politika, un augstas likmes azartspēļu biznesam ir saistītas ar subjektu maksātspēju, nevis vēlmi likvidēt šo darbības jomu.
Regulas līdzekļi
Pēc vairāku ekspertu domām, nodokļu mehānismu loma ekonomikas vadības jomā ir zināmā mērāpārspīlēti. Daži autori uzskata, ka iestāžu noteiktie obligātie budžeta piešķīrumi ir praktiski vienīgais visu finanšu un ekonomisko procesu regulētājs valstī. Bet atsevišķu ekonomikas sfēru attīstība ir pakļauta saviem likumiem. Tajā pašā laikā iemaksām budžetā tur ir diezgan pieticīga loma. Tādā ziņā var pilnībā piekrist Pepeļajevam, kurš uzskata, ka mūsdienu apstākļos nodoklis ir noteikts, lai gūtu ienākumus valsts kasei. Attiecīgi ietekme, kas tiek iedarbināta uz maksātāju, lai iegūtu konkrētu rezultātu, nevar būt tā galvenais mērķis. Ja daži atskaitījumi veic tikai regulējošu funkciju, bez fiskālā komponenta, tad, stingri ņemot, tie pārstāj būt nodokļi.
Praktiskas grūtības
Nodokļu stimulējošā funkcija, pēc dažu ekspertu domām, ekonomisko uzvedību ietekmē netieši, netieši, caur noteiktiem motivācijas aspektiem. Noteiktais pienākums piešķirt budžetā noteiktu summu neaktivizē vēlmi nopelnīt. Nodoklis ir tikai daļa no saņemtās peļņas. Ja bizness sākotnēji ir neefektīvs, tad nekādas piekāpšanās tam nepalīdzēs. Piemēram, iekšzemes lauksaimniecībai vienmēr ir nodrošināti dažādi atvieglojumi gandrīz visiem maksājumiem. Tomēr tas neveicināja lauksaimniecības nozares progresu un labklājību. Investīciju stimulēšana izolēti no citiem ekonomiskajiem faktoriem rezultātu nedos. Tas ir saistīts ar faktu, kainvestīcijas virza nevis nodokļu atvieglojumi, bet gan ražošanas vajadzības, nepieciešamība paplašināt biznesu. Šajā sakarā Potapova apgalvojumu, ka nodokļu atvieglojumi ir sekundārs mehānisms, var uzskatīt par taisnīgu.
Negatīvās sekas
Nodokļu regulējošā funkcija darbojas tieši un nekavējoties ar destimulējošu pieeju. Nav šaubu par apgalvojuma patiesumu, ka viss, kas ir noslogots, samazinās. Augstas nodokļu likmes vienmēr noved pie ražošanas samazināšanās efektivitātes zuduma dēļ. Jo īpaši nepanesamā nasta pagājušā gadsimta 30. gados noveda pie zemnieku likvidācijas tikai dažu gadu laikā. Pavisam nesen, kad tika ieviesta 70% atskaitījumu likme no video darbību peļņas, video veikali pazuda. Importa destimulēšana, uzliekot augstus ievedmuitas nodokļus, arī izraisa krasu preču saņemšanas samazināšanos.
Control
Izmantojot nodokļus, valsts nodrošina uzraudzību pār iedzīvotāju un uzņēmumu veiktajām finansiālajām un saimnieciskajām operācijām, uzrauga subjektu ienākumu un izdevumu avotus. Obligāto iemaksu budžetā naudas vērtība ļauj kvantitatīvi salīdzināt peļņas rādītājus ar valsts resursu vajadzībām. Sakarā ar nodokļu (nodokļu) kontroles funkciju valdība saņem informāciju par naudas plūsmu kustību. Analizējot datus, tiek noteikta nepieciešamība koriģēt budžeta politiku.
Principinodokļi
Pirmo reizi tos formulēja A. Smits. Viņš secināja 4 galvenos nodokļu uzlikšanas principus:
- Līdztiesība un taisnīgums. Šis princips paredz, ka visiem pilsoņiem ir jāpiedalās valsts finanšu aktīvu veidošanā atbilstoši saviem ienākumiem un iespējām.
- Noteiktība. Skaidri jānorāda maksājamais nodoklis. Iedzīvotājiem jābūt skaidrībai, kurā laikā, kādā apmērā, kādā veidā ir jāveic atskaitījumi.
- Taupība. Katram konkrētajam maksājumam jābūt pēc iespējas efektīvākam. Taupība izpaužas minimālajās valdības izmaksās nodokļu iekasēšanai un kontroles iestāžu darbības nodrošināšanai.
- Ērtības. Nodokļi jāiekasē tādos veidos un laikā, lai netraucētu maksātāju ierastās darbības. Šis noteikums ietver izraidīšanas procesa vienkāršošanu, formalitāšu novēršanu.
Adams Smits šos noteikumus ne tikai formulēja, bet arī zinātniski pamatoja. Viņš lika pamatus nodokļu pamatu teorētiskajai attīstībai.
