Cenšoties veikt liela mēroga uzdevumu, kas saistīts ar savstarpēji saistītu un saskaņotu auditoru profesionālās ētikas noteikumu izstrādi un turpmāku ieviešanu, šodien Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas pakļautībā esošā Revīzijas padome ar Finanšu ministrijas akreditēto profesionālo audita organizāciju līdzdalība, ir izstrādājusi īpašu Ētikas kodeksu. Viņš tika pieņemts 2003. gada 28. augustā.
Ētikas kodekss
Revidentu profesionālās ētikas kodekss ir jāsaprot kā oficiāls detalizēts principu un vērtību saraksts, kas vada Krievijas speciālistus viņu profesionālajā darbībā. Saskaņā ar kodeksa noteikumiem auditora profesijas galvenais mērķis ir strādāt pēc iespējas augstākā profesionālā līmenī, kas nodrošina kvalitatīvu uzdevumu izpildi, kā arī sabiedrības interešu apmierināšanu.sabiedrība.
Vērts atzīmēt, ka revidentu (grāmatvežu) profesionālās ētikas ievērošana tiek panākta galvenokārt ar augstu šīs jomas speciālistu atbildības pakāpi. Profesionālo un universālo ētikas standartu ievērošana jāuzskata par ikviena auditora, direktora un revīzijas uzņēmuma darbinieka neaizstājamu pienākumu un galveno pienākumu.
Kādi principi auditoram jāievēro?
Apskatīsim revidenta profesionālās ētikas principus. Ir vērts atzīmēt, ka pamatnoteikumi, kas jāievēro katram speciālistam, ir norādīti šajā kodeksā, kas ir spēkā Krievijas teritorijā. Ieteicams iekļaut neatkarību, godīgumu, pienācīgu rūpību un profesionālo kompetenci, objektivitāti un konfidencialitāti. Turklāt ikvienam darbiniekam, kurš ievēro revidenta profesionālās ētikas noteikumus, ir jāvadās pēc normatīvās dokumentācijas.
Godīgums un objektivitāte
Sīkāk analizēsim galvenās piedāvātās kategorijas. Tādējādi ar godīgumu, kas minēts Profesionālu grāmatvežu un revidentu ētikas kodeksā, ir jāsaprot patiesums, uzticamība un absolūta objektivitāte. Saskaņā ar objektivitātes principu visiem speciālistiem profesionālā darbība jāveic godīgi, bez interešu konflikta.
Revīzijas organizāciju darbiniekiem, pildot savas funkcijas, jābūt objektīviem. Ar to ir domātsobjektivitāte, objektivitāte un nepakļauta vienai vai otrai ietekmei profesionālo aspektu izpētē un secinājumu, secinājumu veidošanā.
Ievērojot revidenta profesionālo ētiku objektivitātes ziņā, ieteicams:
- izvairieties no attiecībām, kas pieļauj neobjektivitāti, neobjektivitāti vai citu ietekmi, kas kaitē tiešai objektivitātei;
- nepiedāvāt un nepieņemt viesmīlību vai dāvanas, par kurām var pamatoti uzskatīt, ka tās būtiski un nepieņemami ietekmēs revidentu vērtējumu viņu profesionālajā jomā.
Profesionālā kompetence
Revidentu profesionālā ētika un neatkarība ir viens no svarīgākajiem viņu darbības noteikumiem. Piekrītot pakalpojumu sniegšanai, speciālistam ir jābūt pilnīgi pārliecinātam, ka viņš darbu veiks augstā profesionālā līmenī. Revidenta profesionālā ētika liek domāt, ka viņam noteikti jāatturas no pakalpojumu sniegšanas jomā, kurā viņš ir nekompetents. Protams, ja viņam nepalīdz attiecīgie speciālisti. Profesionāļiem ir jānodrošina revīzijas plānu pakalpojumi ar pienācīgu rūpību, rūpību un kompetenci. Viņu pienākums ir pastāvīgi rūpēties par savas pieredzes un zināšanu papildināšanu tādā līmenī, kas var dot gan klientam, gan vadībai pārliecību par augstāko iespējamo profesionālo pakalpojumu kvalitāti, kuras pamatā ir pastāvīgi atjaunināta informācija šajā jomā. tiesību aktiem,revīzijas prakse un metodes.
Krievijas Revidentu profesionālās ētikas kodekss definē profesionālo kompetenci kā noteiktu prasmju un zināšanu apjomu, kas ļauj auditoram kvalitatīvi un kvalificēti sniegt profesionālus pakalpojumus. Svarīgi piebilst, ka speciālistiem nav tiesību pārspīlēt savas zināšanas un pieredzi.
Privātums
Konfidencialitāte jāuzskata par vienu no revīzijas principiem. Tas sastāv no tā, ka revīzijas organizācijām vai atsevišķiem speciālistiem ir pienākums nodrošināt to dokumentu absolūtu drošību, kurus viņi saņem vai noformē profesionālās darbības laikā. Revidentiem nav tiesību šos dokumentus vai to kopijas (gan daļēji, gan pilnībā) nodot trešajām personām vai mutiski izpaust tajos esošo informāciju bez revidējamās vienības vadītāja (īpašnieka) piekrišanas. Izņēmums ir situācijas, ko paredz Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošie tiesību akti.
Datus, kas atklājušies izziņas struktūras, izmeklētāja, prokurora, tiesu varas un šķīrējtiesas uzdevumā veiktās revīzijas gaitā, var publiskot tikai pēc šo struktūru atļaujas un formā, kādā minētās institūcijas to uzskata par iespējamu. Jāpatur prātā, ka Krievijas Revidentu profesionālās ētikas kodeksā ietvertais konfidencialitātes princips ir stingri jāievēro, pat jainformācijas izplatīšana vai izpaušana par revidējamo saimniecisko vienību tai nerada materiālus vai citus zaudējumus.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas likuma “Par revīziju” 8. panta noteikumiem attiecīgajām organizācijām un atsevišķiem speciālistiem ir pienākums glabāt noslēpumus par darījumiem tajās struktūrās, kurās veiktas revīzijas vai kurām noteikti dienesti tika sniegti saistībā ar revīziju. Saskaņā ar Revidentu profesionālās ētikas kodeksa saturu un nozīmi ar konfidencialitāti jāsaprot pienākums aizsargāt informāciju no izpaušanas. Tā ir obligāta prasība revidentam, kurš informāciju saņem profesionālo pakalpojumu sniegšanas gaitā. Viņš nekādā gadījumā nedrīkst izmantot šo informāciju trešās puses labā vai personiskā labuma gūšanai.
Privātuma politika
Ja Revidentu profesionālās ētikas kodeksā ietvertā informācija ir īsi apkopota, ir vērts uzsvērt sekojošo. Dokumentā ir izklāstītas profesionālā plāna konfidencialitātes prasības, kurās vēlams iekļaut šāda veida informācijas neizpaušanu:
- Informācija par personas privātās dzīves faktiem, notikumiem un apstākļiem, kas ļauj identificēt viņa personību (citiem vārdiem sakot, noskaidrot personas datus). Izņēmums ir informācija, kas izplatāma plašsaziņas līdzekļos federālajos likumos noteiktajos gadījumos.
- Informācija, kas veido tiesas procesa noslēpumu unsekas.
- Patentēti dati, kurus ierobežo valdības noteikumi un federālie likumi (saukti par valsts noslēpumiem).
- Informācija, kas saistīta ar profesionālo darbu, kuras pieejamība ir ierobežota saskaņā ar valstī spēkā esošo konstitūciju un federālajiem likumiem (runa ir par medicīnas, notāra, revīzijas, jurista, telefona, korespondences, telegrāfa vai citiem ziņojumiem, pasta izdevumi un tā tālāk).
- Informācija saistībā ar komerciālu darbu, ko ierobežo noteikumi un federālie likumi (komercnoslēpums).
- Dati par izgudrojuma, lietderības modeļa vai rūpnieciskā dizaina būtību pirms informācijas par tiem oficiālas publicēšanas.
Profesionālā ētika un neatkarība
Neatkarība ir nekas vairāk kā absolūta intereses (īpašuma, finansiāla vai cita veida) neesamība no speciālista sava viedokļa veidošanas procesā revidējamās struktūras lietās vai jebkāda atkarība no trešajām personām. Ir svarīgi zināt, ka sabiedrības interesēs ir tas, lai visi revīzijas uzņēmumi un individuālie profesionāļi, kas attīstās, būtu neatkarīgi no trešajām pusēm un revīzijas uzņēmumiem.
Visefektīvāko revīzijas procedūru veic neatkarīgi auditori. Pašreizējie tiesību akti valsts teritorijā (proti, Krievijas Federācijas likuma "Par revīziju" 12. pants) norāda ierobežojumus, ar kuriemnosaka tādas pašas revīziju neatkarības nosacījumus.
Revīzijas organizācijas reputācija
Revidentu ētika profesionālajā darbībā ir ārkārtīgi svarīga kategorija. Tiem ir jāatbilst daudziem principiem vai priekšnoteikumiem, kas ne tikai nozīmē labas reputācijas radīšanu auditorkompānijai un tās darbiniekiem, bet arī tiek uzskatīti par vispārpieņemtiem uzvedības noteikumiem attiecīgajā jomā. Papildus tiem, kas uzskaitīti iepriekš, šie principi ietver profesionālo rīcību un godīgumu
Pēdējais ietver profesionālu pakalpojumu sniegšanu, ko nodrošina speciālists ar pienācīgu rūpības, rūpības, efektivitātes līmeni, kā arī savu spēju pareizu izmantošanu. Svarīgi atzīmēt, ka revidenta atbildīgā un rūpīgā attieksme pret savu darbu nav uzskatāma par nekļūdīguma garantiju.
Profesionāla uzvedība jāsaprot kā sabiedrības interešu prioritātes ievērošana un speciālista pienākums, kas saistīts ar savas profesijas augstās reputācijas uzturēšanu, atturēšanos no darbībām, kas nav savienojamas ar pakalpojumu sniegšanu audita lauks.
Vērts piebilst, ka revidenta profesionālā ētika ir kategorija, kas neaprobežojas ar iepriekš minētajiem uzvedības noteikumiem. Tādējādi profesionālās uzvedības jēdziens jebkurā gadījumā attiecas uz visām revidenta darbības jomām. Ir jāzina, ka ētika un tās disciplinārā ietekme ir viņa darba pašregulācijas pamatā. Speciālistsvienmēr jāņem vērā citu intereses. Neatkarīgi no tā, cik sarežģīts būtu to risinājums, ņemot vērā tehniskos aspektus, nevajadzētu aizmirst par problēmas sakni. Nav iespējams pārvērtēt to, cik svarīgi ir revidentiem un grāmatvežiem apzināties pašas profesijas garu, kas ietekmē sabiedrību.
Vairāk par kodu
Ar Revīzijas speciālistu profesionālās ētikas kodeksu tiek noteikti speciālistu rīcības noteikumi, noteikti pamatprincipi. Pēdējais, tā vai citādi, kas jāievēro profesionāļiem, pildot savas darba funkcijas.
Profesionālās ētikas veidošanai tiek piemēroti vispārīgās zinātnes noteikumi. Ētika ir nekas vairāk kā filozofijas nozare, kas nodarbojas ar sistemātisku izpēti, sabiedrības izvēles problēmas apsvēršanu, ar labām un sliktām lietām, pēc kurām cilvēks mēdz vadīties, un ar nozīmi, kāda darbībai galu galā ir.. Nepieciešamība regulēt profesionāļu grupu ētisko uzvedību radās atbildības dēļ pret sabiedrību.
Revidenti jebkurā gadījumā ir atbildīgi pret citiem cilvēkiem, arī tiem, kas paļaujas uz savu godīgumu, objektivitāti, neatkarību. Tas veicina labvēlīgu uzņēmējdarbību.
Profesionālā ētika ietver normu kopumu, kam ir ietvars, tomēr, pat ja tādas pastāv, izvēles jautājums dažos gadījumos paliek tikai profesionāļa ziņā:
- Ierobežots - tiek veidots tieši uz cietānoteikumiem. Tie ir jāievēro. Trūkums ir tāds, ka šajā gadījumā tiek ņemta vērā tikai principu ievērošana, nevis noteiktu darbību sekas.
- Utility - ņem vērā noteiktu darbību sekas, nevis principu ievērošanu (citiem vārdiem sakot, ir pieļaujami izņēmumi no noteikumiem). Trūkums ir tāds, ka piedāvātā pieeja rada pozitīvu efektu, un visi pārējie ievēro normu (ja tas tā nav, tad noteikuma izņēmums kļūst par likumu visiem, kā rezultātā uzvedības noteikumi netiek ievēroti).
- Vispārināšana ir ārkārtīgi saprātīga iepriekš minēto pieeju kombinācija. Tas ietver izvēles problēmas risinājumu un atbild uz jautājumu: “Kas notiktu, ja vienādos apstākļos visi rīkotos vienādi?”. Ja darbību rezultāti ir nevēlami, šādas darbības tiek uzskatītas par neētiskām – tās nevajadzētu īstenot.
Secinājums
Tātad, mēs esam pilnībā ņēmuši vērā Profesionālās ētikas kodeksa noteikumus profesionāļiem, kas nodarbojas ar revīzijas darbībām. Ir vērts atzīmēt, ka pašlaik ir ierasts izdalīt iekšējos, nacionālos un starptautiskos kodus. Pēdējo pieņēma IFAC. Tajā var atrast noteikumus gan kopumā visiem grāmatvežiem, kuri ir profesionāļi savā jomā, gan atsevišķi profesionāliem auditoriem, kas strādā neatkarīgi.
Kā nacionālo kodeksu Krievijas Federācijas teritorijā kodeksu apstiprināja Krievijas Finanšu ministrijas Revīzijas padome.28.08.2003 caur protokolu Nr.16, kā arī saskaņots ar Krievijas Federācijas Koordinācijas padomi. grāmatvežu un revidentu profesionālās asociācijas. Ir vērts atzīmēt, ka tajā ir ņemtas vērā visas valstī spēkā esošās likumdošanas prasības. Nacionālais kodekss tika izstrādāts, pamatojoties uz IFAC Ētikas kodeksa ieteikumiem, maksimāli saglabājot tā sadaļas un konceptuālās pieejas. Tas nosaka attiecīgās jomas speciālistu uzvedības noteikumus un nosaka galvenos principus, kas viņiem jāievēro, īstenojot savu profesionālo darbību.
Dažādu līmeņu kodu klātbūtne rada zināmas pretrunas. Saistībā ar šo problēmu Starptautiskais kodekss paredz sekojošo: ja viens vai otrs nacionālā ētikas kodeksa noteikums ir pretrunā ar starptautiskā kodeksa normu, tad ir jāizpilda nacionālā prasība.
