Materiālais ieguvums ir Nodokļa uzlikšanas iespējas, iemesli un kārtība

Satura rādītājs:

Materiālais ieguvums ir Nodokļa uzlikšanas iespējas, iemesli un kārtība
Materiālais ieguvums ir Nodokļa uzlikšanas iespējas, iemesli un kārtība
Anonim

Praksē ir situācijas, kad iedzīvotāji aizņemas naudu no organizācijām, slēdzot aizdevuma līgumus. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas nozīmē, ka no aizņēmēja parādās ienākumi materiālo labumu procentu veidā. Nodokļu aģents šeit ir organizācija, kas izsniedza šādu aizdevumu. Mūsu rakstā mēs apsvērsim, kas tas ir, materiālo labumu, kā arī kategorijas iezīmes. Turklāt mēs analizēsim tā parādīšanās iemeslus un nodokļu uzlikšanas kārtību.

Civiltiesību ietvars aizdevumam

materiālais labums bezprocentu kredītā
materiālais labums bezprocentu kredītā

Aizdevuma attiecības parasti tiek noformētas ar aizdevuma līgumu, saskaņā ar kuru aizdevējs (pirmā puse) nodod aizņēmēja (otrās puses) īpašumā naudu vai citas lietas, kas atšķiras pēc vispārīgām pazīmēm. Savukārt aizņēmējs ir atbildīgs paratdot aizdevējam tādu pašu aizdevuma summu (naudas summu) vai līdzvērtīgu citu viņa saņemto lietu, tādas pašas kvalitātes un veida. Šādi noteikumi ir paredzēti panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. Jāpiebilst, ka valūtas vērtības un ārvalstu valūta var būt arī aizdevuma līguma priekšmets Krievijas Federācijā.

Līgums tiek uzskatīts par spēkā esošu no naudas vai citu lietu nodošanas brīža. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. pantu šis līgums starp pilsoņiem ir jānoslēdz rakstveidā, ja tā summa nav mazāka par 10 likumā noteikto minimālo algu. Ja aizdevējs ir organizācija, līgums tiek slēgts tikai rakstveidā neatkarīgi no summas.

Procentu saņemšana

Apsveriet aizdevumu materiālo labumu. Svarīgi atzīmēt, ka aizdevējam ir tiesības tieši no aizņēmēja saņemt procentus par aizdevuma summu līgumā noteiktajā kārtībā un apmērā, ja vien aizdevuma līgumā vai spēkā esošajos tiesību aktos nav paredzēti citi noteikumi. valsts. Ja līgumā nav nosacījuma par procentu apmēru, to apmēru atklāj esošā likme aizdevēja atrašanās vietā. Ja tā ir juridiska persona, tad runāsim par tās atrašanās vietu, kur ir spēkā esošā noteiktā bankas procentu likme (citiem vārdiem sakot, refinansēšanas likme), turklāt brīdī, kad aizņēmējs maksā parāda summu vai konkrēto tās daļu. panta 1. punkts. 809 no Krievijas Federācijas Civilkodeksa.

gūt labumu no aizdevumiem
gūt labumu no aizdevumiem

Saskaņā ar Art. 809 Krievijas Federācijas Civilkodekss pēc atgriešanāsaizdevuma summa, kas tiek sniegta ar procentiem saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 810. pantu aizdevējam ir tiesības saņemt no aizņēmēja pirms termiņa procentus saskaņā ar aizdevuma līgumu, kas tiek uzkrāti līdz dienai, kad naudas summa tiek pilnībā vai daļēji atgriezta.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošā Nodokļu kodeksa 210. pants, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā arī ienākumi materiālo labumu veidā no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Ir vērts atzīmēt, ka iedzīvotājs var saņemt materiālos pabalstus trīs gadījumos. Starp tiem:

  • Materiāls ieguvums no procentu ietaupījumiem. Tas rodas, izmantojot kredītu, aizņemto naudu, kas saņemta no individuāliem uzņēmējiem vai organizācijām. Izņēmums šajā gadījumā ir darījumi ar kredītkartēm bezprocentu periodā, kas noteikts līgumā par kredītkaršu nodrošināšanu.
  • Materiāls labums no ietaupījumiem, iegādājoties komerciālus produktus (pakalpojumus, pakalpojumus) no pilsoņiem, individuāliem uzņēmējiem vai organizācijām saskaņā ar civiltiesisku līgumu. Priekšnoteikums šeit ir viņu savstarpējā atkarība no indivīda.
  • Ieņēmumi materiālo labumu veidā no vērtspapīru iegādes.

Pabalsts no procentu ietaupījumiem

Apsveriet bezprocentu aizdevuma materiālo labumu. Tātad, ja nauda saņemta saskaņā ar šāda aizdevuma līgumu, aizņēmējam ir iespēja ietaupīt uz procentu maksājumiem. Tas nozīmē, ka viņš saņem peļņu, no kuras saskaņā ar nodokļu likumdošanā paredzētajiem noteikumiem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vērts atzīmēt, ka materiālais labums no bezprocentu kredīta parādās arī tad, ja līguma vai aizdevuma līguma nosacījumi paredz maksāt procentus, bet to vērtība ir mazāka par 9% (pēc aizdevuma ārvalstu valūtā). Šī summa var būt arī 3/4 no refinansēšanas likmes. Krievijas Banka, kas ir noteikta aizņemtās naudas saņemšanas datumā (saskaņā ar rubļa aizdevumu).

Visur ir izņēmumi

Izņēmums no šī noteikuma ir materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem tieši par aizņemtās naudas izmantošanu, ko nodokļu maksātājs faktiski iztērēja dzīvojamā dzīvokļa, mājas, istabas vai to daļu iegādei vai celtniecībai. Krievijas Federācijas teritorijā. No Art. 224 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izriet: ja nodokļu maksātājs ir dokumentējis aizņemto līdzekļu izlietojumu mājokļa iegādei, iedzīvotāju ienākuma nodoklis. personām, kuras gūst labumu no procentu uzkrājumiem, tiek ieturēta likme 13%. Citās situācijās, citiem vārdiem sakot, ja trūkst dokumentu, likme būs 35%.

Šī kārtība galvenokārt attiecas uz tiem ienākumiem materiālā pabalsta veidā, kas saņemti pēc 01.01.2005. (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 16.06.2006. vēstule). Kāda veida dokumentācija nodokļu maksātājs apņemas apstiprināt aizņemtās naudas paredzēto mērķi, nav norādīts Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošajā Nodokļu kodeksā. Atbilstoši Finanšu ministrijas speciālistu atzinumam, dzīvojamo platību iegādei kredīta mērķi apliecinošo dokumentu veids ir atkarīgs no apmaksas veida un veida par nekustamā īpašuma objektiem, kas tiek iegādāti (vēstule no plkst.2007-02-04).

Nodokļu procedūra

materiālā labuma likme
materiālā labuma likme

Saskaņā ar Art. 1. punkta noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, ja Krievijas uzņēmums izsniedza aizdevumu savam darbiniekam un tajā pašā laikā viņš saņēma materiālo labumu ar procentu likmi, tad kreditēšanas struktūra apņemas aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu., un pēc tam to ieturēt no darbinieka ienākumiem un ieskaitīt valsts budžetā. Jāpiebilst, ka nodoklis ir jāietur uz jebkuras naudas rēķina, ko uzņēmums uzkrāj savam darbiniekam. Parasti tas tiek darīts, kad viņiem tiek samaksāts pēc fakta. Nodoklis var tikt ieturēts arī no nodokļu maksātāja naudas, kas tiek izmaksāta pēc viņa norādījumiem trešajām personām. Jāatceras, ka nodokļa summa, ko uzņēmums var ieturēt, nekādā gadījumā nedrīkst būt lielāka par 50 procentiem no maksājuma summas. Finanšu nodaļas darbinieki ievēro, ka nodokļu aģentam savu funkciju veikšanai nav nepieciešama īpaša darbinieka pilnvara.

Dažreiz gadās, ka nodokļu aģents nevar ieturēt nodokli no iedzīvotāju ienākuma. personas no aizņēmēja viena ārkārtīgi vienkārša iemesla dēļ: darbinieks vispār nesaņem ienākumus no aģenta par nodokļiem un nodevām. Šajā gadījumā tā apņemas rakstiski ziņot nodokļu iestādei savā reģistrācijas vietā informāciju par nespēju ieturēt nodokļa maksājumu un nodot datus par nodokļu maksātājam būtisku parāda summu (saskaņā ar panta 5. punktu). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226).

Jaunās priekšrocības

materiālo labumu procenti
materiālo labumu procenti

Materiālā labuma rašanās datums ir procentu izmaksas datums saskaņā ar aizdevuma līgumu vai aizdevuma līgumu. Piemēram, saskaņā ar līguma noteikumiem darbinieks apņemas maksāt procentus katru mēnesi ne vēlāk kā piecpadsmitajā dienā. Tātad materiālais labums bezprocentu kredītā katru mēnesi parādīsies tajos pašos datumos. Līgumā var paredzēt procentu samaksu vienlaikus ar aizdevuma summas atdošanu. Šajā gadījumā pabalsta apmērs saskaņā ar aizdevuma līgumu tiek atklāts tikai vienu reizi, parasti līguma termiņa beigās. Ja kārtējā gadā kredīts netiek atdots un attiecīgie procenti netiek maksāti, tad materiālā plāna pabalsta aprēķins tiek veikts gada beigās, proti, 31.decembrī. Ja uzņēmums ir izsniedzis bezprocentu kredītu, tad datums, kad aizņēmējs saņem ienākumus materiālā labuma veidā, ir datums, kad tiek atdota aizņemtā nauda (saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 04.02.2007..

Nodokļa bāzes noteikšana

ienākumi materiālo labumu veidā
ienākumi materiālo labumu veidā

Vērts atzīmēt, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis no aizdevuma materiālā labuma var tikt definēts kā procentuālās summas pārsniegums par kredītā ņemto līdzekļu izlietojumu, kas aprēķināts kā 3/4 no pašreizējās refinansēšanas likmes, virs procentuālās summas, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. Aprēķinos tiek izmantota Krievijas Bankas noteiktā refinansēšanas likme uzreiz aizņemtās naudas saņemšanas dienā. Tajā pašā laikā ir pilnīgi vienalga, vai tā ir mainījusies šīs naudas lietošanas laikā vai nē.

Aprēķins, pamatojoties uzpašreizējā refinansēšanas likme

Tālāk vēlams aprēķināt procentu apmēru par aizņemtās naudas izmantošanu, vadoties pēc aktuālās refinansēšanas likmes un pēc tam - no aizdevuma līgumā noteiktās procentu likmes. Aprēķins tiek veikts pēc formulas: SUM=SUM x 3/4 no refinansēšanas likmes. x K: 365 (366) dienas, % no dienām, kur SUM ir aizdevuma summa; K - aizdevuma izmantošanas dienu skaits.

Ir vērts atzīmēt, ka otrajā situācijā refinansēšanas likmes vietā netiek ņemts nekas vairāk kā procentu summa saskaņā ar līgumu. Lai iegūtu gala rezultātu, no pirmās summas atņemiet otro summu un reiziniet ar 35%.

Nodokļa bāze materiālo labumu izteiksmē no kredītu (aizdevumu) procentu uzkrājumiem ārvalsts valūtā jānosaka kā procentu summas pārsniegums par aizņemtās naudas izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz ar 9 procentu likmi gadā virs procentuālās summas, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. Aprēķinu algoritms ir tāds pats kā rubļa kredītu gadījumā.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālā labuma
iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālā labuma

Lai aprēķinātu materiālo labumu, jānosaka kredīta izmantošanas dienu skaits. Sākuma datums ir aizdevuma izsniegšanas diena, un beigu datums ir diena, kas ir pirms aizdevuma atmaksas dienas. Ja kārtējā gadā līdzekļi netiek atgriezti, bet procenti tiek maksāti saskaņā ar nosacījumiem, beigu datums ir pēdējā procentu uzkrāšanas diena. Ja kredīts ir izsniegts kārtējā gadā un jau ir veikts tajā pašā kalendārajā gadāmateriālā plāna priekšrocību aprēķins, tad sākuma datums būs diena, kas seko pēdējai dienai, kas iekļauta iepriekšējā paklājiņa aprēķinā. priekšrocības.

Apskatīsim piemēru

Tātad, ņemsim piemēru. Pieņemsim, ka 2007. gada 1. jūlijā uzņēmums kādam no saviem darbiniekiem izsniedza kredītu ar atmaksas termiņu 2008. gada 1. februāris. Saskaņā ar spēkā esošā līguma nosacījumiem kredīta ņēmējs apņemas maksāt procentus divos posmos: oktobrī. 1, 2007, un arī aizdevuma atmaksas datumā. Šajā gadījumā materiālo labumu aprēķins tiek īstenots vienu reizi. Aizņemtie naudas līdzekļi nodokļu maksātāja lietošanā atradās 122 dienas, tas ir, no aizdevuma izsniegšanas dienas (01.07.2007.) līdz dienai, kas bija pēdējā, kad tika aprēķināti procenti (citiem vārdiem sakot, 30.09. 2007).

2008.gadā pabalsts arī tiks aprēķināts tikai vienu reizi. Nodokļu maksātājs aizņemtos līdzekļus izmantos 123 dienu laikā: no nākamās dienas pēc pēdējās dienas, kas iekļauta iepriekšējā pabalstu aprēķinā (citiem vārdiem sakot, 2007. gada 1. oktobris), līdz dienai pirms aizdevuma atdošanas dienas (31. 2008).

Ja bezprocentu kredīts tika izsniegts noteiktā gadā, tā izmantošanas sākums sakrīt ar tiešās izsniegšanas datumu. Perioda beigas šajā gadījumā iekrīt gada pēdējā dienā saskaņā ar kalendāru. Pieņemsim, ka iepriekšējos gados tika izsniegts bezprocentu kredīts. Šādos apstākļos sākuma datums ir tāds pats kā nākošā diena pēc pēdējās iepriekšējā reizē materiālā plāna pabalsta aprēķinā iekļautās dienas, unaizdevuma atmaksas datums tiek atzīts par galīgu.

Gūstiet labumu no centrālās bankas iegādes

Privātpersonām (pilsoņiem) ir iespēja dažādos veidos iegūt īpašumā noteiktus vērtspapīrus, tomēr materiālie labumi notiek tikai tad, kad tie tiek saņemti bez maksas vai iegādāti par cenām, kas ir zemākas par tirgus cenām. Ir vērts atgādināt, ka saskaņā ar spēkā esošajiem federālā likuma noteikumiem, kas bija spēkā 1996. gada 22. aprīlī ar nosaukumu "Par vērtspapīru tirgu", emitētie vērtspapīri ir atļauti apgrozībā organizētajā vērtspapīru tirgū. To vidū ir akcijas, uzņēmumu un valsts obligācijas, kā arī uzkrājumu un noguldījumu sertifikāti.

Nobeiguma daļa

materiāls labums bez procentiem
materiāls labums bez procentiem

Tātad, esam pilnībā izskatījuši materiālā labuma kategoriju, izanalizējuši jēdzienu, definīciju, cēloņus, pazīmes un nodokļu uzlikšanas kārtību. Turklāt veicām aprēķinu, visu parādījām uz konkrēta piemēra. Nobeigumā jāatzīmē, ka maksājumi saskaņā ar darba, autortiesību un civiltiesību līgumiem, kuru priekšmets ir pakalpojumu sniegšana un darbu veikšana, ir uzskatāmi par vienota valsts nodokļa aplikšanas objektu. sociālais tips. Materiālais pabalsts uz šādiem maksājumiem neattiecas, tāpēc tas nav atzīstams par objektu, uz kuru attiecas UST (saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2007.02.04. vēstuli).

Ieteicams: