Aprēķinot nolietojuma apmēru, uzņēmumi var pielietot dažādas esošās metodes, kas ir optimālākās to funkcionēšanas pazīmēm. Viena no šādām iespējām ir reducējošā bilances metode. Šī metode ir jānorāda uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Dažādas nolietojuma metodes ir balstītas uz formulu. Šī formula ir iegūta, pamatojoties uz pētījumu par aktīvu uzvedību noteiktā laika periodā.
Lineārajā nolietojumā (lineārais nolietojums) uzņēmums iekļauj vienādu nolietojuma izdevumu summu par katru aktīva dzīves gadu. Atlikušā metode, kas pazīstama arī kā dilstošā aktīva metode vai paātrinātā metode, pārnes lielu nolietojuma summu aktīva dzīves pirmajos gados. Šī koncepcija darbojas labi, ja uzņēmums vēlas saņemt ievērojamu nodokļu atlaidi, bet tajā pašā laikā samazina nodokļu atlaidi par nolietojumu turpmākajos gados. Uzziniet vairāk par šo metodi šajā rakstā.
Koncepcija
Saskaņā ar atlikuma metodi nolietojums tiek iekasēts fiksētā procentā no aktīva uzskaites vērtības. Ciktāluzskaites vērtība ar katru gadu samazinās, līdz ar to ar katru gadu samazinās arī nolietojuma summa. Izmantojot šo metodi, aktīva vērtība nekad nesamazinās līdz nullei.
Kad diagrammā tiek uzzīmēta ar šo metodi aprēķinātā nolietojuma summa un attiecīgais periods, veidojas lejupejoša tendence.
Šīs metodes pamatā ir pieņēmums, ka iepriekšējos gados aktīvu remonta un atjaunošanas izmaksas bija zemas, un tāpēc ir jāiekasē liels nolietojums. Turklāt turpmākajos gados palielinās remontdarbu izmaksas un līdz ar to samazināsies nolietojuma summa. Tādējādi šī metode katru gadu rada tādu pašu peļņas slogu.
Tomēr saskaņā ar šo metodi, ja piemērojamā nolietojuma likme nav piemērota, var gadīties, ka aktīva kalpošanas laika beigās netiek sasniegts pilnīgs nolietojums. Tāpat, piemērojot šo metodi, jāņem vērā aktīva lietošanas periods. Ja aktīvs tiek izmantots tikai 2 mēnešus gadā, nolietojums tiks uzkrāts tikai 2 mēnešu laikā.
Metodes darbības joma
Atlikuma metode tiek izmantota kā variants, kas ļauj izmērīt īpašuma vērtību situācijā, kad objektiem ir raksturīga nevienmērīga atdeve lietošanas periodā. Tajā pašā laikā objekta potenciāls tiek izmantots precīzi pirmajos tā izmantošanas gados. Šādu objektu piemērs ir digitālās tehnoloģijas, kurām raksturīga ļoti strauja novecošanās.
Pielietošanas iespējasŠīs metodikas noteikumi ir noteikti PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite”. Šīs nolietojuma opcijas koncepcija būtiski atšķiras no lineārās metodes.
Tādējādi šīs metodes piemērošanas situācijas ir šādas:
- unikāls aprīkojums;
- automašīnas;
- biroja mēbeles;
- aprīkojums līdz trim gadiem.
Kas ir aktīvu nolietojuma samazināšana?
Aktīvu nolietojuma samazināšana ir nolietojuma aprēķināšanas metode, kurā pamatlīdzeklis tiek iztērēts noteiktā procentuālā apmērā.
Samazinot bilances nolietojumu, katru gadu tiek samazināta nolietojuma summa kā izdevumi. Citiem vārdiem sakot, aktīva dzīves sākumā tiek iekasēta lielāka nolietojuma summa, bet beigās tiek iekasēta mazāka summa.
Tas var būt noderīgi, ja aktīvam tā lietderīgās lietošanas laika sākumā ir augstāka lietderība vai produktivitāte. Piemēram, daudzu veidu mašīnām ir augstāka funkcionalitāte, kad tās ir jaunas, un tāpēc tās rada lielākus ieņēmumus salīdzinājumā ar pēdējiem to dzīves gadiem. Aktīvu nolietojuma samazināšana nodrošina, ka nolietojuma izmaksas atspoguļo aktīvu veiktspēju, funkcionalitāti un spēju radīt ienākumus.
Amortizācijas likmes aprēķināšanas formula
Izmantojot šo metodi, ir ļoti svarīgi aprēķināt pareizo nolietojuma likmi. Atlikuma metodes formula:
r=1 - (S/C) 1 / n, kur:
- r - nolietojuma likme;
- n -objekta derīguma termiņš;
- S - objekta vērtība atlikuma izteiksmē pēc derīguma termiņa beigām;
- C - objekta sākotnējās izmaksas.
Aprēķinu piemērs:
Ja n=3 gadi, S=64 000 un C=1 000 000, tad aprēķiniet nolietojuma likmi.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Kas jāzina, lai veiktu aprēķinus?
Lai aprēķinātu pamatlīdzekļa nolietojuma samazinājumu, jums jāzina:
- Aktīva vērtība: preces sākotnējās izmaksas, kā arī visas papildu izmaksas, kas nepieciešamas, lai līdzekli sagatavotu paredzētajai lietošanai.
- Atlikuma vērtība: zināma arī kā glābšanas vērtība. Šī ir aktīva vērtība pēc derīguma termiņa beigām.
- Amortizācijas likme: tā atbilst procentuālajai daļai, par kādu aktīvam katru gadu tiks nolietota. Piemēram, 2 ir 200%, 0, 5 ir 50%.
Aprēķina soļi
Izmantojot pieejamo informāciju, atlikuma metode ļauj aprēķināt nolietojumu divos posmos:
1. darbība. Aprēķiniet nolietojumu, izmantojot šādu formulu:
Nolietojuma izdevumi gadā=(neto uzskaites vērtība - atlikusī vērtība)nolietojuma rādītājs
2. darbība. Aprēķiniet nolietojuma izdevumus no pašreizējās uzskaites vērtības, lai aprēķinātu atlikušo uzskaites vērtību.
Šīs darbības ir jāatkārto katru reizi, kad objekts tiek lietots. Pagājušajā gadā atņemt atlikušo vērtību no pašreizējās uzskaites vērtības unierakstiet summu kā izdevumus.
Ņemiet vērā, ka tas ir tikai viens veids, kā aprēķināt atlikušo vērtību.
Kāpēc pastāv dažādas nolietojuma metodes?
Izmantojot lineāro nolietojumu, uzņēmums atzīst vienādu nolietojuma izdevumu summu par katru aktīva dzīves gadu. Samazinoties bilances nolietojumam, tiek pārnests lielāks nolietojums aktīva dzīves pirmajos gados. Tas darbojas labi, ja uzņēmums vēlas lielāku tūlītēju nodokļu atlaidi, bet samazina nolietojuma nodokļa atlaidi vēlākos gados.
Summu aprēķins
Izmantojot dilstošā bilances metodi, aktīva uzkrājumi tiek amortizēti ar augstāku procentu likmi nekā lineārais nolietojums. Lai aprēķinātu bilances nolietojuma samazināšanos, rīkojieties šādi:
- Aprēķiniet lineāro nolietojuma procentuālo daļu, pamatojoties uz lietošanas termiņu, un reiziniet to ar divi. Piemēram, ja termiņš ir 10 gadi, tas tiks nolietots par 10 procentiem gadā pēc taisnās līnijas un par 20 procentiem gadā, ja atlikums samazinās.
- Reiziniet aktīva uzskaites vērtību ar divkāršu samazināšanās procentuālo daļu, lai atrastu nolietojuma izdevumus. Piemēram, ja aktīva vērtība ir 5 000 000 rubļu, tad saskaņā ar dilstošā bilances metodi nolietojums būs 20 procenti no 5 000 000 rubļu jeb 1 000 000 rubļu.
- Atņemiet uzkrāto nolietojumu no aktīva sākotnējām izmaksām, lai uzzinātu pašreizējo uzskaites vērtību. Šajā piemērā jaunaispašreizējā uzskaites vērtība ir RUB 5 000 000 mīnus 1 000 000 RUB vai 4 000 000 RUB.
- Nākamajā gadā reiziniet jauno uzskaites vērtību ar divkāršu aktīva samazināšanās likmi, lai noteiktu šī gada nolietojumu. Mūsu piemērā tas būs 20 procenti no 4 000 000 rubļu vai 800 000 rubļu.
- Atkārtojiet darbību, līdz pamatlīdzeklis ir pilnībā nolietots.
Atlikuma metodes piemērs 1
Uzņēmums iegādājas furgonu par 5 000 000 rubļu. Uzņēmums lēš, ka furgons katru gadu zaudēs 40% no savas vērtības, un amortizācijas izmaksas būs 1 000 000 rubļu. Izmantojot dilstošā bilances metodi, pirmie pieci nolietojuma gadi izskatītos šādi:
| Gadi | Aprēķins 1 | Amortizācijas uzkrājums | Aprēķins 2 | Atlikuma vērtība |
| Sākotnējā maksa | 5 000 000 | |||
| 1 | (5 000 000–1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000–1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000–1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3 400 000–960 000 | 2 440 000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000–346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000–207 000 | 1 311 000 |
Otrais piemērs
Pieņemsim, ka aktīva vērtība ir 1 000 000 rubļu un amortizācijas likme ir 10% gadā.
| Aktīvu vērtība | 1 000 000 rubļu |
| Nolietojums | |
| 1 gads: 10% no 1 000 000 | 100 000 rubļu |
| Atlikušā vērtība | 900 000 rubļu |
| 2. gads: 10% no 900 000 rubļiem | 90 000 rubļu |
| Atlikušā vērtība | 810 000 rubļu |
| 3. gads: 10% atlaide RUB 810 000 | 81 000 rubļu |
| Atlikušā vērtība | 729 000 rubļu |
Fiksētajā metodē nolietojuma summa paliek nemainīga, bet reducējošā bilances metodē gada nolietojuma summa tiek pakāpeniski samazināta. Tas ir fakts!
Analizējot atlikumus, samazināšanas metode ir piemērota aktīviem arilgs kalpošanas laiks, piemēram, mašīnas un aprīkojums, mēbeles, automašīnas utt.
Saskaņā ar šo metodi aktīva reālā lietošanas vērtība ir nolietojuma un remonta izmaksas. Tas dod labākus rezultātus, jo pirmajos gados, kad remonta izmaksas ir zemākas, nolietojums ir lielāks. Aktīvam novecojot, pieaug remontdarbu izmaksas un samazinās nolietojuma apjoms. Tādējādi abu izmaksu veidu kumulatīvā ietekme katru gadu paliek gandrīz nemainīga peļņas apjoma vērtībā.
Šīs metodes trūkums ir tāds, ka ir nepieciešams ilgs laiks, līdz aktīvs tiek norakstīts līdz nullei, ja vien netiek izmantota ļoti augsta likme, un tādā gadījumā slogs uz iepriekšējiem gadiem būtu pārmērīgs.
Salīdzinājums ar lineāro nolietojumu
Alternatīva metode ir lineārā nolietojuma aprēķināšana. Lai gan, izmantojot dilstošā bilances metodes opciju, nolietojums tiek iekasēts kā procentuālā daļa no aktīva uzskaites vērtības, lineārā metode katru gadu izmanto vienu un to pašu summu.
Lineārais nodilums nevar nodrošināt augstāku veiktspējas un funkcionalitātes līmeni objekta dzīves sākumā. Tomēr lielākajai daļai mazo uzņēmumu ar to pietiek. Tie ir daudz ērtāki, izmantojot lineāro metodi.
Atšķirība starp paņēmieniem
Tālāk ir norādītas galvenās atšķirības starp tiešo metodi un atlikušā nolietojuma metodi.
| n/n | Taisnā metode | n/n | Mazākā metodeatlikums |
| 1. | Amortizācijas līmenis un summa katru gadu paliek nemainīgi. | 1. | Likme paliek nemainīga, bet nolietojuma summa pakāpeniski tiek samazināta. |
| 2. | Amortizācijas procentus aprēķina no aktīvu vērtības katru gadu | 2. | Nolietojuma procentu aprēķina no aktīva uzskaites vērtības. |
| 3. | Līdzekļa kalpošanas laika beigās tā vērtība tiek samazināta līdz nullei vai līdz atlikuma vērtībai. | 3. | Īpašuma vērtība tā kalpošanas laika beigās nekad nesamazinās līdz nullei. |
| 4. | Jo vecāks ir īpašums, jo lielākas ir tā remonta izmaksas. Bet nolietojuma summa katru gadu paliek nemainīga. Līdz ar to nodiluma apjoms ar katru gadu pieaug. Tas pakāpeniski samazina gada peļņu. | 4. | Pamazām samazinās nolietojuma summa, un pieaug remontdarbu izmaksas. Tādējādi kopējais nolietojuma apjoms katru gadu paliek vairāk vai mazāk vienāds. Līdz ar to gada peļņa/zaudējumi nemainās vai nemaz nemainās. |
| 5. | Lineārā nolietojuma aprēķināšana ir salīdzinoši vienkārša. | 5. | Nolietojumu var aprēķināt bez grūtībām, taču ar zināmām grūtībām. |
Mēs salīdzinām abas metodes konkrētos aprēķinu piemēros.
Lineārās metodes piemērs:
Iekārtas mašīnas veidā maksā 423 000 rubļu. Pieteikšanās termiņš - 8 gadi.
Amortizācijas summa gadā: 423 000: 8=52 8775 rubļi
Cita iespēja: aprēķiniet nolietojuma gada procentuālo daļu: 100/8=12,5%
Amortizācijas summa: 423 00012,5%=52 875 RUB
Atlikuma samazināšanas metodes piemērs:
Sākotnējie dati: gada nolietojuma likme 12,5%.
Nolietojuma summa 1 gadā ir tāda pati: 52 875 rubļi
Šī summa tiek atņemta no iekārtas izmaksām 2. gadā: 423 000–52 875=370 125 rubļi
Nolietojums otrajā gadā: 370 125 12,5%=RUB 46 266
Ikmēneša nolietojuma summa: 46266 /12=3855 RUB
Otrā gada atlikušā vērtība:
370 125–46 266=RUB 323 859
Turklāt aprēķini tiek veikti pēc tāda paša modeļa 8 gadus.
Paātrinājuma koeficients
Tomēr augstāk minētajos piemēros nav ņemts vērā fakts, ka pamatlīdzekli var izmantot ļoti intensīvi, tas ir, nolietot daudz ātrāk. Šādā situācijā aprēķina formulai pievienojam vēl vienu mainīgo vērtību - nolietojuma paātrinājuma koeficientu. Tas nevar būt lielāks par 3 (PB 6/01 19. punkts). To var izmantot tikai dilstošā bilances metodes gadījumā. Citos nolietojuma variantos tas tiek uzskatīts par nepamatotu.
Kopumā šī rādītāja vērtību nosaka uzņēmumsneatkarīgi un tās grāmatvedības politikās. Bet tā vērtībai ir jābūt pārliecinošam pamatojumam. Tādējādi var izmantot objekta tehnisko dokumentāciju, iestāžu atļaujas, darba grafikus, darba laika uzskaites lapas, pieņemšanas sertifikātus utt.
Atlikuma metodes formula, izmantojot šo indikatoru, izskatās šādi:
GN=1100 Ku/SPI, Gada nolietojums=OSGN, Nolietojums katru mēnesi=gada nolietojums /12, OS=P - IESLĒGTS, kur:
- Ku ir paātrinājošs faktors, ko uzņēmums nosaka sev. Vērtība no 1 līdz 3;
- SPI - OS objekta lietderīgās lietošanas laiks;
- PS - sākotnējās izmaksas - tā ir vērtība, par kādu objekts tiek pieņemts uzskaitei uzņēmumā;
- NA - uzkrātais nolietojums, tā ir atskaitījumu summa objektam par visu kalpošanas laiku;
- OS - atlikusī vērtība, tā ir starpība starp sākotnējām izmaksām un nolietojuma summu;
- GN - gada nolietojuma likme - vērtība procentos, kas atspoguļo objekta pašizmaksas daļu, kas katru gadu tiek ieskaitīta izdevumos.
Sausā bilances metode nolietojumā
Šo jēdzienu izmanto līdzekļu priekšlaicīgas pensionēšanās gadījumā, tas ir, situācijā, kad uzņēmumam ir "jāšķiras" no pamatlīdzekļiem pirms to lietderīgās lietošanas laika beigām. Tajā pašā laikā likvidācijas laikā paliek nepietiekami iekasētā nolietojuma summa.
Īpašuma metodoloģijas piemērošana
Atlikuma metode iekšāīpašuma vērtēšanu var izmantot saistībā ar zemi. Tas tiek veikts, ņemot vērā peļņas veidošanās faktorus. Sākotnēji šī metode tika izstrādāta saistībā ar lauksaimniecības zemi. Šajā situācijā ienākumi tiek uzskatīti par atlikušajiem. Metodikā tiek novērtēts zemes gabals ar uzlabojumiem saistībā ar tā komerciālo izmantošanu. Veikt visefektīvākā tās pielietojuma varianta analīzi, koncentrējoties uz ienākumu gūšanu.
Samazinoša bilances priekšrocības
Metodes galvenā priekšrocība ir nodokļu atvieglojums. Saskaņā ar sarūkošo bilanci uzņēmums var priekšlaicīgi piemērot lielākus nolietojuma nodokļa atskaitījumus. Lielākā daļa uzņēmumu, visticamāk, saņems nodokļu atvieglojumus agrāk nekā vēlāk. No finanšu grāmatvedības viedokļa samazināšanas bilances metode ir lietderīga aktīviem, kas ātri zaudē vērtību, piemēram, jaunām automašīnām un citiem transportlīdzekļiem. Šiem aktīviem bilances nolietojuma samazinājums labāk līdzsvaro nolietojuma izdevumus pret faktisko patiesās tirgus vērtības samazināšanos.
Metodes izmantošana ir attaisnojama, ja OS objekta ekspluatācija ir ātri jāpārtrauc. Piemēram, dators. Tā kā katru gadu parādās progresīvāki modeļi, pat tad, kad šim objektam vēl nav beidzies termiņš, dators var vairs netikt galā ar uzdevumiem.
Metodikas trūkumi
Ir daži nodokļu scenāriji, kuros uzņēmums var nevēlēties agrāk piemērot lielākas nodokļu atlaidesposms. Piemēram, ja uzņēmumam jau ir nodokļu zaudējumi par gadu, tas nesaņems papildu nodokļa atskaitījumu. Vienmērīga atskaitījumu sadale var palīdzēt uzņēmumiem turpmākajos gados izvairīties no lielākiem nodokļu maksājumiem. Aktīviem, kas ātri nezaudē vērtību, piemēram, iekārtām un mašīnām, paātrinātās nolietojuma metodei nav loģiskas jēgas. Varat precīzāk aprēķināt šo līdzekļu nolietojumu, pamatojoties uz to izmantošanas apjomu.
Secinājums
Samazinošā līdzsvara metode ir īpaši aktuāla OS objektiem, kas ļoti ātri (arī morāli) nolietojas. Šāda objekta izmaksas tiek norakstītas ar ikmēneša nolietojumu, sākot ar nākamo mēnesi pēc šī objekta iegādes brīža. Atlikumu metode - pamatlīdzekļu novērtēšanas veids. Tas ir saprotams.
Nosakot ar atlikuma metodi, pamatojoties uz atlikušās vērtības un paātrinājuma koeficienta izmantošanu.
Aprēķins šādā veidā ir balstīts uz atlikušās vērtības vērtību, kas ļauj veikt maksimālos atskaitījumus pirmajos objekta lietošanas mēnešos un gados. Un tad laika gaitā šīs summas samazinās. Uzņēmumam ieviešot papildu paātrināšanas faktoru, norakstīšanas process kļūst vēl ātrāks. Bet šāda rādītāja izmantošana ir jāpamato.
